审计方案是审计部门对整个审计过程的具体内容和实施步骤预先安排的一种工作计划。它包括审计对象、审计目的、审计范围和重点、审计依据、审计步骤、审计形式、审计组织分工与配合和时间进度，及其他应注意的审计事项。

 

完整的审计方案

包含哪些内容？

5W+1H就是对选定的项目、工序或操作，都要从原因(何因Why)、对象(何事What)、地点(何地Where)、时间(何时When)、人员(何人Who)、方法(何法How)等六个方面提出问题进行思考。针对这六点逐步展开，逐步分析，循环往复，使得复杂的问题简单化，问题剖析会越来越有深度。

我们的审计方案内容也可以从这六个方面展开：

01. 为什么 Why

也就是我们具体的审计目的是什么？做任何事情都要有明确的目的，才能在实施审计过程中不偏离方向。比如采购审计，我们的目的是什么？主要是为了规范采购业务行为，对采购部门的各流程和控制环节合规性、合理性与有效性进行监督、检查，预防和堵塞管理漏洞，减少采购成本，提高采购质量，向采购要效益！

02.时间和程序 When

解决什么时间做的问题，即起点问题。这里要保证整个审计项目的总体时间安排及分项审计的时间安排等。整个时间的安排要结合我们审计目的、审前调查对被审单位的了解程度、审计资源等情况来综合评定。

03.场所、范围 Where

审计的主要场所、审计的范围是什么？我们在哪里审，审核的主要范围是什么？

04.对象 What

确定审计目标与审计重点。如何精准的找准审计目标、找到审计重点。

05.人员 Who

解决审计资源分配的问题。审计资源应该包括两个方面，时间资源与人力资源。时间资源我们在前面提到过，这里主要是解决人的问题。人力资源又包括两个方面：数量与质量。很多企业尤其是一些小型企业审计部人员只有1-2名，人员非常有限，如何利用有限的人员做精准的审计，是管理者需要思考的问题，很多情况下需要借助外脑、外部资源、业务专家。对大型企业、企业集团来讲在人员数量相对丰富的前提下，我们在分配审计资源时要充分考虑审计项目的特点、难易程度、人员经验及能力等各种因素使之与项目匹配，达到资源效益最大化。当然还要考虑男女搭配、新老搭配等。

06.方式、方法 How

HOW要解决的是审计程序的问题，解决怎样审的问题，这一步也是非常关键的，就是我们确定了明确的审计目标、审计重点、风险点，通过何种路径达到上述目的呢？就像战场打仗一样，最近比较火的一部抗美援朝的电影长津湖我们都看过，我们要破坏敌人的一座堡垒，我们不能只靠喊，而要讲究战略战术的，我们要搜集情报、研究对手、商量对策、实施精准打击。内部审计同样，当然我们不是把被审对象作为敌人，而是在程序上是一样的，我们内部审计人员在这一部分就要说明如何收集证据、评价证据、检查测试方法等。

 

审计方案就是告诉大家：什么人用什么方法在多少时间内做了什么事情！内审人员在撰写审计方案时，就主要涉及的人、方法、时间、程序等问题进行准确阐述，再配以相应的基础资料和审批手续，我们的审计方案就比较完美了！

 

 

制定审计方案时，

如何把握好审计重点？

内部审计的重点就是企业所有风险的集结点，是整套审计方案的总风险。审计重点可以有一个或多个，如果企业没有风险就不需要审计了，对不对。那么确认审计重点，其实就是要评估被审部门、被审单位、被审业务流程的风险点。在探讨如何确认审计重点时，我们先问自己5个问题：

 

Q1.你了解自己的企业吗？了解被审对象吗？

Q2.你知道企业战略和目标吗？你知道领导在想什么吗？

Q3.你能跳出组织看组织吗？能站在组织整体的高度看问题吗？

Q4.审计计划/审计方案是一成不变的吗？

Q5.审计结果真的有用吗？